Apoyo técnico al Congreso de la Nación en materia fiscal
El presente documento expone los resultados de la estimación de la Tasa de Asistencia Efectiva por actividad económica para el año 2023. Este indicador busca cuantificar el efecto de distintos tipos de intervenciones estatales -política comercial, gasto directo, subsidios y tratamientos tributarios diferenciados- sobre el valor agregado generado por cuarenta actividades o sectores económicos distintos.
El documento expone la metodología utilizada por la Oficina de Presupuesto del Congreso (OPC) para la elaboración del Informe de Tasa de Asistencia Efectiva por Actividad Económica. Este informe, elaborado por primera vez en 2023 a requerimiento de la Comisión de Presupuesto y Hacienda de la Honorable Cámara de Diputados del Congreso de la Nación, será actualizado de manera anual por la OPC.
El presente documento se elabora a solicitud de la Comisión de Presupuesto y Hacienda de la Honorable Cámara de Diputados de la Nación, en el marco de la discusión parlamentaria del Proyecto de Ley de Presupuesto 2024.
En el infome se desarrolla y expone un indicador que cuantifica el nivel de asistencia del Estado a los distintos sectores económicos en relación al valor agregado generado por éstos a lo largo de un año.
El propósito de este trabajo es continuar con la evaluación de la carga tributaria consolidada sobre un conjunto de sectores de actividad económica en diferentes localizaciones del país. En esta ocasión la tarea se centró en los municipios de lo que se denomina primer cordón del conurbano bonaerense.
Bajo ciertos supuestos y sin incluir algunos tributos como Impuestos a los Combustibles o Derechos a la Exportación, la carga fiscal promedio equivale al 12,3% de la facturación de las empresas.
La eximición del Impuesto a las Ganancias a los trabajadores en relación de dependencia que impuso la ley 27.617 implica para el fisco resignar ingresos anuales por $56.600 millones, que suben a $75.800 millones si se incluyen a los aportantes de otros regímenes previsionales provinciales, fuerzas armadas y de seguridad.
Puede ser que el cálculo incluya cierta sobreestimación por la dificultad de excluir con precisión a miembros del Poder Judicial exceptuados del tributo o a los trabajadores de Patagones, beneficiados con un aumento de la deducción especial.
Es evidente la imposibilidad de realizar comparaciones inter temporales de gastos tributarios cuando estos son estimados sobre un marco de referencia de la normativa vigente, en contextos de cambios normativos frecuentes, como es el caso del Impuesto a las Ganancias en Argentina en los últimos años.
Las cosas cambian si se trabaja sobre un marco tributario teórico ideal, contrapuesto a la legislación vigente. El cambio en la base de comparación podría arrojar importantes diferencias: el costo fiscal por la exención promocional de Tierra del Fuego se incrementa de $7.300 millones a $13.200 millones; el de la reforma de la ley 27.617 se amplía de $75.800 millones hasta $362.500 millones.
Por exenciones impositivas y regímenes promocionales, la Ley de Presupuesto estima que el año próximo el gasto tributario será de $995.799, equivalente a 2,64% del PBI, nivel similar al de este año.
De ese total, un 73,9% se corresponde con tratamientos especiales incluidos en la legislación tributaria vigente ($735.661,8 millones) y el resto se atribuye a diversos regímenes de promoción económica ($260.136,9 millones).
No se califican como gastos tributarios el diferimiento del pago de impuestos, la amortización acelerada en el Impuesto a las Ganancias y la devolución anticipada de créditos fiscales en el Impuesto al Valor Agregado; medidas éstas contenidas principalmente en diferentes regímenes de promoción.
